Γερμανία – Η απόφαση για μόνιμη μετεγκατάσταση σε άλλη χώρα δεν σημαίνει αυτόματα και την άμεση απαλλαγή από τη γερμανική εφορία. Οι πολίτες που αποδημούν παραμένουν αντιμέτωποι με μια σειρά από αυστηρές φορολογικές υποχρεώσεις απέναντι στο Finanzamt, οι οποίες εκτείνονται από τον έλεγχο των τρεχόντων εισοδημάτων μέχρι την επιβολή του λεγόμενου φόρου αποδημίας.
Τα σημαντικότερα με μια ματιά
- Υποχρεωτική παραμένει η υποβολή φορολογικών δηλώσεων μέχρι το έτος αναχώρησης.
- Εισοδήματα από ακίνητα στη Γερμανία εξακολουθούν να φορολογούνται εγχώρια.
- Επιβάλλεται φόρος αποδημίας σε μετόχους με ποσοστό άνω του 1% σε εταιρείες.
Οι πρώτες επαφές με το Finanzamt
Κάθε φορολογούμενος που εγκαταλείπει οριστικά τη χώρα οφείλει να γνωστοποιήσει στη φορολογική αρχή τη νέα του διεύθυνση στο εξωτερικό και να τακτοποιήσει τυχόν εκκρεμότητες. Οι ελεύθεροι επαγγελματίες φέρουν το πρόσθετο βάρος της επίσημης διαγραφής της επιχείρησής τους. Σε αυτές τις περιπτώσεις, η εφορία προχωρά σε ενδελεχή έλεγχο, ερευνώντας εάν υπάρχουν προθέσεις μελλοντικής επιστροφής ή αν διατηρείται κάποια επιχειρηματική εγκατάσταση και υποκατάστημα εντός των συνόρων, προκειμένου να καθορίσει το μελλοντικό φορολογικό καθεστώς.
Ο κίνδυνος των φορολογικών δηλώσεων
Ακόμα και μετά την ολοκλήρωση της μετεγκατάστασης, οι πολίτες οφείλουν να υποβάλουν τις φορολογικές τους δηλώσεις για τα έτη που προηγήθηκαν της αναχώρησης, τηρώντας πιστά τις γερμανικές προθεσμίες. Η Esther Seibt-Pfitzner, δικηγόρος εξειδικευμένη στο φορολογικό δίκαιο, προειδοποιεί ότι η αμέλεια αυτού του καθήκοντος εγκυμονεί σοβαρούς κινδύνους. Οι παραβάτες κινδυνεύουν με αυθαίρετο υπολογισμό του φόρου από τις αρχές ή, στη χειρότερη περίπτωση, με την έναρξη ποινικών διαδικασιών για φοροδιαφυγή.
Διπλή φορολογία και παγκόσμιο εισόδημα
Ορισμένες κατηγορίες εσόδων, όπως τα ενοίκια από ακίνητα που βρίσκονται στη Γερμανία, παραμένουν στο στόχαστρο της εγχώριας εφορίας. Παράλληλα, στο νέο κράτος κατοικίας ισχύει συνήθως η αρχή του παγκόσμιου εισοδήματος, πράγμα που σημαίνει ότι φορολογείται το σύνολο των εσόδων, ανεξαρτήτως προέλευσης. Για την αποφυγή αυτής της διπλής επιβάρυνσης, το γερμανικό κράτος έχει συνάψει συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολογίας με περισσότερες από 100 χώρες. Ωστόσο, όπως επισημαίνουν οι νομικοί κύκλοι, οι συμβάσεις αυτές δεν εγγυώνται πάντα την πλήρη αποφυγή πρόσθετων επιβαρύνσεων.
Κληρονομιές και φόρος αποδημίας (Wegzugsteuer)
Οι δωρεές και οι κληρονομιές δεν καθίστανται αυτομάτως αφορολόγητες με την αλλαγή κατοικίας, εφόσον υπερβαίνουν το ατομικό αφορολόγητο όριο. Κατά τα πρώτα έτη απουσίας, η γερμανική εφορία διατηρεί το δικαίωμα ελέγχου επί των παγκόσμιων περιουσιακών στοιχείων, ενώ από τον πέμπτο χρόνο η εμβέλεια περιορίζεται κυρίως σε ακίνητα και εταιρικά μερίδια.
Επιπλέον, ένα από τα πιο αυστηρά μέτρα είναι ο φόρος αποδημίας (Wegzugsteuer). Το μέτρο αυτό ενεργοποιείται υπό δύο συγκεκριμένες προϋποθέσεις: Πρώτον, ο μεταναστεύων πρέπει να υπόκειται σε πλήρη φορολογική υποχρέωση στη Γερμανία για τουλάχιστον επτά από τα τελευταία δώδεκα χρόνια. Δεύτερον, πρέπει να κατείχε ποσοστό τουλάχιστον 1% σε οποιαδήποτε κεφαλαιουχική εταιρεία κατά την τελευταία πενταετία πριν από τη φυγή του.
