Γερμανία – Η απόφαση μετεγκατάστασης στο εξωτερικό για επαγγελματικούς ή προσωπικούς λόγους κρύβει σημαντικούς οικονομικούς κινδύνους, καθώς η γερμανική εφορία επιβάλλει αυστηρούς κανόνες και φόρους αναχώρησης. Από το 2025 τίθενται σε εφαρμογή νέα δεδομένα για όσους διαθέτουν επενδυτικά χαρτοφυλάκια, ενώ ελεύθεροι επαγγελματίες και κάτοχοι εταιρικών μεριδίων καλούνται να καταβάλουν υπέρογκα ποσά για πλασματικά κέρδη, προτού καν εγκαταλείψουν οριστικά τη χώρα.
Τα σημαντικότερα με μια ματιά
- Από το 2025, η φορολογία αναχώρησης επεκτείνεται σε επενδύσεις ETF με κόστος κτήσης άνω των 500.000 ευρώ ανά ταμείο.
- Επιβάλλεται φόρος έως και 48% σε εταιρικά μερίδια για όσους διέμεναν στη χώρα επτά από τα τελευταία 12 χρόνια.
- Οι κληρονομιές παραμένουν υπόχρεες σε γερμανικό φόρο για τα πρώτα πέντε χρόνια μετά τη μετακόμιση στο εξωτερικό.
Η φορολογία αναχώρησης και η παγίδα των εταιρικών μεριδίων
Το γερμανικό φορολογικό σύστημα προβλέπει την επιβολή του λεγόμενου φόρου αναχώρησης (Wegzugsteuer) σε όσους κατέχουν συμμετοχές σε κεφαλαιουχικές εταιρείες. Το μέτρο εφαρμόζεται υπό δύο αυστηρές προϋποθέσεις. Αρχικά, ο φορολογούμενος πρέπει να ήταν πλήρως υπόχρεος φόρου στη Γερμανία για τουλάχιστον επτά από τα τελευταία δώδεκα χρόνια. Δεύτερον, η συμμετοχή του στην εταιρεία πρέπει να άγγιξε τουλάχιστον το 1% σε οποιαδήποτε στιγμή κατά την τελευταία πενταετία πριν από τη μετεγκατάσταση.
Σε αυτές τις περιπτώσεις, η αρμόδια εφορία (Finanzamt) αντιμετωπίζει την αναχώρηση ως εικονική πώληση των εταιρικών μεριδίων στην τρέχουσα αγοραία αξία τους. Η διαφορά μεταξύ της τρέχουσας αξίας και του αρχικού κόστους κτήσης θεωρείται πλασματικό κέρδος, το 60% του οποίου υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Όπως διευκρίνισε ο ειδικός σε θέματα φορολογικού δικαίου από το Βερολίνο, Eugen Mehlhaf, η συνολική επιβάρυνση, συμπεριλαμβανομένου του εκκλησιαστικού φόρου και της εισφοράς αλληλεγγύης, μπορεί εύκολα να ξεπεράσει το 48%, χωρίς ο φορολογούμενος να έχει εισπράξει ούτε ένα ευρώ.
Αυστηροί κανόνες για επενδύσεις σε ETF από το 2025
Το τοπίο γίνεται ακόμη πιο περίπλοκο από το 2025, καθώς ο φόρος αναχώρησης επεκτείνεται πλέον και στα διαπραγματεύσιμα αμοιβαία κεφάλαια (ETFs) και στα κλασικά επενδυτικά ταμεία. Το μέτρο αφορά κυρίως μετανάστες που διατηρούσαν τουλάχιστον το 1% των μεριδίων ενός ταμείου τα τελευταία πέντε χρόνια, ή όσους κατέχουν μερίδια με αρχικό κόστος κτήσης άνω των 500.000 ευρώ τη στιγμή της αναχώρησης.
Σύμφωνα με νομικούς κύκλους, το κρίσιμο στοιχείο σε αυτή την περίπτωση είναι το αρχικό κόστος αγοράς και όχι η τρέχουσα αξία του χαρτοφυλακίου. Επιπλέον, το όριο των 500.000 ευρώ υπολογίζεται ξεχωριστά για κάθε ταμείο. Αν, για παράδειγμα, ένας επενδυτής έχει τοποθετήσει 400.000 ευρώ σε ένα ταμείο και 450.000 ευρώ σε ένα δεύτερο, παραμένει κάτω από το αφορολόγητο όριο. Για όσους το ξεπερνούν, η εικονική υπεραξία θα φορολογείται άμεσα.
Οι κίνδυνοι για ελεύθερους επαγγελματίες και επιχειρήσεις
Διαφορετικό καθεστώς ισχύει για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τους ατομικούς επιχειρηματίες που μεταφέρουν την επαγγελματική τους έδρα στο εξωτερικό. Για αυτούς εφαρμόζεται ο φόρος αποδέσμευσης (Entstrickungsteuer), όπου το κράτος φορολογεί τη διαφορά μεταξύ της λογιστικής και της αγοραίας αξίας της επιχείρησης, δημιουργώντας ξανά ένα πλασματικό κέρδος.
Ο συγκεκριμένος κανόνας κρύβει τεράστιους κινδύνους κυρίως για τα άυλα περιουσιακά στοιχεία, όπως τα πνευματικά δικαιώματα ή ένα καθιερωμένο πελατολόγιο. Δεδομένου ότι αυτά τα στοιχεία συχνά δεν έχουν καταγεγραμμένη λογιστική αξία κατά τη δημιουργία τους στην επιχείρηση, φορολογείται στο ακέραιο η πλήρης εκτιμώμενη αγοραία αξία τους, οδηγώντας σε υπέρογκες χρεώσεις.
Εκκρεμείς δηλώσεις, διπλή φορολόγηση και κληρονομιές
Η αποχώρηση από τη χώρα προϋποθέτει την τακτοποίηση όλων των εκκρεμοτήτων. Όσοι είναι υπόχρεοι υποβολής φορολογικής δήλωσης, οφείλουν να το πράξουν εντός των προβλεπόμενων προθεσμιών για τα έτη μέχρι τη μετακόμιση. Σύμφωνα με την ειδική δικηγόρο Esther Seibt-Pfitzner, η αμέλεια αυτού του βήματος μπορεί να οδηγήσει σε αυθαίρετους υπολογισμούς από την εφορία ή ακόμη και σε ποινικές διώξεις.
Παράλληλα, τα εισοδήματα που πηγάζουν εντός της γερμανικής επικράτειας, όπως τα ενοίκια από ακίνητα, παραμένουν φορολογητέα στη Γερμανία. Παρότι η χώρα διατηρεί διμερείς συμβάσεις αποφυγής διπλής φορολογίας με περισσότερα από 100 κράτη, ενδέχεται να προκύψουν αυξημένα φορολογικά βάρη, καθώς στις περισσότερες χώρες ισχύει η αρχή της φορολόγησης του παγκόσμιου εισοδήματος. Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται και στις κληρονομιές, καθώς για τα πρώτα πέντε χρόνια στο εξωτερικό, κάθε δωρεά ή κληρονομιά παγκοσμίως ενδέχεται να υπόκειται σε γερμανικό φόρο, εάν υπερβαίνει τα αφορολόγητα όρια.
