Γερμανία – Τον διπλασιασμό των τόκων για ορισμένες φορολογικές οφειλές και επιστροφές από το 2027 προβλέπει το σχέδιο του Ετήσιου Φορολογικού Νόμου 2026 που κατέθεσε η ομοσπονδιακή κυβέρνηση. Το επιτόκιο προτείνεται να αυξηθεί από 1,8% σε 3,6% ετησίως. Παράλληλα, το νομοσχέδιο περιλαμβάνει ευνοϊκότερη μεταχείριση για γονείς με παιδιά σε άλλες χώρες της ΕΕ, καθώς και αλλαγές στην ηλεκτρονική επικοινωνία με την εφορία.
Τα σημαντικότερα με μια ματιά
- Οι τόκοι επί φορολογικών διαφορών προτείνεται να αυξηθούν από 0,15% σε 0,30% τον μήνα για περιόδους από την 1η Ιανουαρίου 2027.
- Η αύξηση αφορά τόσο τόκους που επιβαρύνουν φορολογουμένους όσο και τόκους που οφείλει να καταβάλει η εφορία σε επιστροφές.
- Τα φορολογικά αφορολόγητα ποσά για παιδιά με κατοικία σε άλλη χώρα της ΕΕ ή του ΕΟΧ προτείνεται να μην μειώνονται λόγω τόπου κατοικίας.
- Για ενεργούς λογαριασμούς ELSTER η ηλεκτρονική κοινοποίηση αποφάσεων σχεδιάζεται να γίνει ο κανόνας, με δυνατότητα αίτησης για ταχυδρομική αποστολή.
Τι αλλάζει στους τόκους της εφορίας
Η σημαντικότερη αριθμητική αλλαγή αφορά τον τόκο που υπολογίζεται βάσει του άρθρου 233a του γερμανικού Φορολογικού Κώδικα (Abgabenordnung). Από το 2019 εφαρμόζεται συντελεστής 0,15% για κάθε πλήρη μήνα, δηλαδή 1,8% για ένα δωδεκάμηνο. Η κυβέρνηση προτείνει για περιόδους τοκισμού από την 1η Ιανουαρίου 2027 ποσοστό 0,30% τον μήνα, που αντιστοιχεί σε 3,6% τον χρόνο.
Η ρύθμιση λειτουργεί και προς τις δύο κατευθύνσεις. Όταν από την εκκαθάριση προκύπτει πρόσθετος φόρος και πληρούνται οι προϋποθέσεις τοκισμού, ο φορολογούμενος επιβαρύνεται με τόκους. Όταν προκύπτει επιστροφή φόρου που υπόκειται στον ίδιο μηχανισμό, δικαιούχος των τόκων είναι ο φορολογούμενος. Δεν πρόκειται, επομένως, για γενική αύξηση του συντελεστή φορολογίας εισοδήματος ούτε για τόκο που επιβάλλεται αυτομάτως σε κάθε απλή καθυστέρηση πληρωμής.
Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα, η περίοδος τοκισμού για αυτές τις φορολογικές διαφορές αρχίζει 15 μήνες μετά το τέλος του ημερολογιακού έτους στο οποίο γεννήθηκε η φορολογική υποχρέωση. Η κυβέρνηση αιτιολογεί τον νέο συντελεστή επικαλούμενη την άνοδο των γενικών επιτοκίων. Η πρόταση περιλαμβάνεται στο επίσημο σχέδιο νόμου με αριθμό 21/8283 της Ομοσπονδιακής Βουλής και δεν αποτελεί ακόμη οριστική νομοθετική αλλαγή.
Πλήρης φορολογική απαλλαγή για παιδιά που ζουν σε άλλη χώρα της ΕΕ
Ξεχωριστή σημασία για οικογένειες με διασυνοριακούς δεσμούς έχει η προτεινόμενη αλλαγή στα αφορολόγητα ποσά για παιδιά (Kinderfreibeträge). Σήμερα, σύμφωνα με την περιγραφή της προτεινόμενης τροποποίησης, τα ποσά αυτά μπορούν να προσαρμόζονται στις συνθήκες διαβίωσης της χώρας όπου κατοικεί το παιδί. Το νομοσχέδιο προβλέπει να χορηγούνται χωρίς τέτοια μείωση όταν το παιδί ζει σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου.
Η πρόταση έχει πρακτικό ενδιαφέρον και για οικογένειες που φορολογούνται στη Γερμανία ενώ τα παιδιά τους κατοικούν στην Ελλάδα, εφόσον πληρούν τις λοιπές προϋποθέσεις της γερμανικής φορολογικής νομοθεσίας. Δεν σημαίνει αυτόματη καταβολή νέου επιδόματος: αφορά τον υπολογισμό φορολογικών απαλλαγών κατά τη φορολόγηση των γονέων. Το αναλυτικό κυβερνητικό σχέδιο περιλαμβάνει αντίστοιχη προσαρμογή και για το αφορολόγητο εκπαίδευσης (Ausbildungsfreibetrag).
Η τροποποίηση συνδέεται με νομολογία του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης για την απαγόρευση δυσμενούς διαφοροποίησης οικογενειακών παροχών και φορολογικών πλεονεκτημάτων βάσει του κράτους κατοικίας του παιδιού. Η κυβέρνηση επιδιώκει να προσαρμόσει τους γερμανικούς κανόνες στις σχετικές ευρωπαϊκές απαιτήσεις.
Φορολογικές αποφάσεις μέσω ELSTER από το 2027
Το σχέδιο προβλέπει επίσης ευρύτερη χρήση της ηλεκτρονικής κοινοποίησης φορολογικών αποφάσεων. Για όσους διαθέτουν ενεργό λογαριασμό στη φορολογική διοίκηση, όπως στο ELSTER, οι φορολογικές πράξεις θα μπορούν κατά κανόνα να κοινοποιούνται ηλεκτρονικά ακόμη και αν η φορολογική δήλωση υποβλήθηκε σε έντυπη μορφή.
Η πρόβλεψη δεν καταργεί ανεξαιρέτως την ταχυδρομική αποστολή. Στο σχέδιο διατηρείται δυνατότητα αίτησης για παραλαβή φορολογικών πράξεων μέσω ταχυδρομείου, ενώ προβλέπεται περιθώριο επιλογής του κατάλληλου τρόπου κοινοποίησης από την αρμόδια υπηρεσία σε συγκεκριμένες περιπτώσεις. Οι σχετικές νέες διατάξεις προορίζονται να ισχύσουν για πράξεις που εκδίδονται μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2026, εφόσον ψηφιστούν.
Διαδικτυακές πλατφόρμες, άδειες χρήσης και ξένοι μέτοχοι
Το νομοσχέδιο επεκτείνει ακόμη την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών για εισοδήματα που προκύπτουν μέσω διαδικτυακών πλατφορμών. Ο μηχανισμός ανταλλαγής ήδη εφαρμόζεται μεταξύ κρατών της ΕΕ, ενώ η νέα πρόταση επιδιώκει επέκταση των σχετικών υποχρεώσεων και σε παρόχους που εδρεύουν σε τρίτες χώρες.
Άλλες διατάξεις αφορούν ξένους μεγαλομετόχους που συμμετέχουν κατά τουλάχιστον 10% σε γερμανικές κεφαλαιουχικές εταιρείες, με στόχο τον καλύτερο εντοπισμό ενδεχόμενων καταχρηστικών φορολογικών σχημάτων. Προτείνεται επίσης αύξηση του ορίου απαλλαγής για πληρωμές δικαιωμάτων χρήσης και αδειών προς το εξωτερικό.
Το Ετήσιο Φορολογικό Νομοσχέδιο 2026 συγκεντρώνει πολλές επιμέρους μεταβολές, κυρίως τεχνικού χαρακτήρα, και έχει κατατεθεί προς κοινοβουλευτική εξέταση. Για τους φορολογουμένους, το κρίσιμο είναι ότι οι νέοι συντελεστές, οι απαλλαγές και οι διαδικασίες περιγράφονται προς το παρόν σε κυβερνητική πρόταση και όχι σε οριστικό νόμο.
